Procedura analitica (contabilità)

Spieghiamo qual è la procedura analitica, le sue caratteristiche, i vantaggi, gli svantaggi e i tipi

Qual è la procedura analitica?

Lui Procedura analitica È la valutazione delle informazioni finanziarie attraverso l'analisi delle relazioni accettabili tra dati finanziari e non finanziari. È un tipo di prova utilizzata durante un audit. Questa procedura indica possibili problemi con i registri finanziari di una società, che possono quindi essere indagati in modo più approfondito.

Viene utilizzato nell'audit finanziario per aiutare a comprendere le operazioni commerciali e per identificare potenziali aree di rischio che devono essere riviste. Include anche lo studio delle fluttuazioni delle relazioni incompatibili con altre informazioni pertinenti o che differiscono dai valori previsti in una quantità significativa.

Le fluttuazioni delle relazioni previste dei dati potrebbero rivelare un qualche tipo di dichiarazione fraudolenta o segnalazione commessa dalla direzione dell'azienda. Nella maggior parte dei casi, queste relazioni dovrebbero rimanere costanti nel tempo.

Altrimenti, ciò significa che i registri finanziari sono errati, probabilmente a causa di errori o report fraudolenti.

Caratteristiche della procedura analitica

Sicurezza come scopo principale

Lo scopo principale delle procedure analitiche è ottenere sicurezza, in combinazione con altri test di revisione.

Relazioni tra dati

L'applicazione delle procedure analitiche si basa sulla possibilità di relazioni accettabili tra i dati. La presenza di queste relazioni fornisce prove di audit in termini di integrità e accuratezza delle transazioni.

Le condizioni particolari che producono variazioni in queste relazioni sono: transazioni insolite, cambiamenti nella contabilità, cambiamenti aziendali, fluttuazioni casuali o dichiarazioni errate.

Le procedure analitiche vanno dai semplici confronti (ad esempio, i saldi finali dell'anno precedente rispetto ai saldi finali dell'anno in corso) all'uso di modelli complessi che coinvolgono molte relazioni ed elementi dei dati.

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Comprendere le relazioni finanziarie è essenziale per pianificare e valutare i risultati delle procedure analitiche. La conoscenza dell'azienda e del settore in cui opera è generalmente richiesta.

Procedure analitiche Confronta gli importi registrati e gli indicatori sviluppati nella società con le aspettative sviluppate dal revisore. Queste aspettative sono le pietre angolari del successo.

Utilizzare negli audit

Nel lavoro di revisione vengono utilizzati per fornire una certa garanzia che i bilanci non richiedono adeguamenti significativi. Sono fondamentali per valutare i dati finanziari e le variazioni che si verificano in questi.

Sono usati nelle tre fasi dell'audit: in pianificazione, in esecuzione e infine nella loro revisione.

Fattori che influenzano l'accuratezza della procedura analitica

Compone dei dati

Più dettagliato è il livello a cui vengono eseguite le procedure analitiche, maggiore sarà la loro potenziale precisione.

Le procedure analitiche eseguite ad alto livello potrebbero coprire differenze importanti ma correttive, poiché hanno maggiori probabilità di attirare l'attenzione rispetto a quando le procedure vengono eseguite su dati rotti suddivisi.

L'obiettivo della procedura di audit determinerà se per una procedura analitica i dati devono essere suddivisi e in che misura.

Affidabilità dei dati

Più sono affidabili i dati, più accurate saranno le aspettative. I dati utilizzati per formare le aspettative in una procedura analitica possono essere dati industriali ed economici esterni, compilati attraverso un'indagine indipendente.

La fonte di informazioni disponibile è particolarmente importante. Sono considerati dati interni più affidabili generati da record già controllati o non soggetti alla manipolazione di persone che possono influenzare le attività contabili.

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Prevedibilità dei dati

Esiste una correlazione diretta tra la prevedibilità dei dati e la qualità delle aspettative derivate da questi dati. In generale, più precisa è l'aspettativa per una procedura analitica, la potenziale affidabilità di tale procedura sarà maggiore.

Tipi di procedure analitiche

Esiste una correlazione diretta tra il tipo di procedura analitica selezionata e la precisione che può fornire. Maggiore è la precisione intrinseca in una procedura analitica, maggiore è la potenziale affidabilità di tale procedura.

Pertanto, è necessario selezionare una procedura analitica appropriata; Ad esempio, un test di ragionevolezza anziché una tendenza.

Analisi delle tendenze

È l'analisi delle modifiche in un account nel tempo.

Motivi

È il confronto, nel tempo, della relazione tra i conti del bilancio e i dati non finanziari.

Test di ragionevolezza

L'analisi dei conti tra i periodi contabili. Implica lo sviluppo di un modello per formare un'aspettativa basata su dati finanziari, dati non finanziari o entrambi.

Vantaggi

- Il principale vantaggio delle procedure analitiche è che possono essere applicati in tutte le fasi dell'audit, per studiare gli importi riflessi nel bilancio e le relazioni tra questi importi.

- Aiutano il revisore a vedere se ci sono problemi continui all'interno dell'azienda e se i bilanci del cliente coincidono con ciò che il revisore ritiene che dovrebbero essere dopo aver effettuato qualsiasi adeguamento.

- A causa della loro natura, le procedure analitiche spesso forniscono prove di più accuse, identificando problemi di audit che non potrebbero essere evidenti senza un lavoro più dettagliato, dirigendo l'attenzione del revisore su aree che richiedono una maggiore ricerca.

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- Aiutano il revisore a fare confronti periodicamente, tenendo conto degli anni precedenti. Ciò offre al revisore una migliore comprensione globale degli affari e dei singoli account.

- Il revisore può identificare i rischi o le carenze che non erano state precedentemente identificate nel controllo interno. Ciò rende il revisore rivalutare l'approccio di audit e richiede più sicurezza con altri test rispetto a quelli inizialmente pianificati.

Svantaggi

- Poiché le procedure analitiche spesso devono essere eseguite in conti incompleti prima di aver preparato il bilancio finale, non vengono presi in considerazione adeguamenti significativi, che spesso vengono eseguiti in una fase successiva.

- Molti revisori non si fidano delle procedure analitiche a causa della bassa precisione osservata in questi e della mancanza di affidabilità nei dati necessari per le procedure.

- Le procedure analitiche da sole non sono adatte per rilevare la frode. Potrebbero esserci adeguamenti che hanno dato origine a cambiamenti artificiali nelle relazioni analizzate sui rendiconti finanziari, facendo sì che il revisore serva a conclusioni errate.

- Se il revisore non comprende correttamente il business, puoi essere tentato di accettare i risultati di procedure analitiche che non mostrano variazioni insolite. Non è il caso se ci sono stati cambiamenti significativi nel business, di cui il revisore non è a conoscenza e che la direzione può provare a nascondersi.