Rexpression dei metodi e esempio di bilanci

IL Rexpression di bilanci È una tecnica speciale che viene utilizzata per tenere conto dell'impatto dell'aumento o della caduta dei costi dei prodotti sui dati informati in alcune regioni del mondo dalle società internazionali.

I rendiconti finanziari sono adeguati in base agli indici dei prezzi, invece di fare affidamento solo su una base di contabilità dei costi, al fine di mostrare un'immagine più chiara della posizione finanziaria di una società in ambienti inflazionari.

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IAS 29 di International Financial Information Standards (IFRS) è la guida per le entità la cui valuta funzionale è la valuta di un'economia iperinflazionistica. Questo è il modello di rifornimento di bilanci richiesto negli standard di informazione finanziaria internazionale, attuato in 174 paesi.

È possibile che le società che stipulano gli Stati di inflazione aggiornano periodicamente i loro stati contabili in modo che siano rilevanti per le condizioni economiche e finanziarie attuali, completando i bilanci in base ai costi storici con bilanci ri -espressi.

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Vantaggi e svantaggi

La ristampa del bilancio arriva con molti vantaggi. Il principale è quello di abbinare il reddito corrente con i costi attuali fornisce una rottura della redditività molto più realistica rispetto ad altre alternative.

D'altra parte, il processo di adeguamento dei conti per affrontare le modifiche ai prezzi può far sì che il bilancio sia costantemente aggiornato e modificato.

Sfondo

I contabili nel Regno Unito e negli Stati Uniti hanno discusso dell'effetto dell'inflazione nel bilancio dall'inizio del 1900, a cominciare dalla teoria del numero dell'indice e del potere d'acquisto.

Il libro di Irving Fisher del 1911 "Il potere di acquistare denaro" fu usato come fonte da Henry W. Sweeney nel suo libro "Stabilized Accounting" del 1936, che riguardava la costante contabilità dell'acquisto di potere d'acquisto.

Questo modello Sweeney è stato utilizzato dall'American Institute of Certified Public Accountants per il suo studio di ricerca del 1963, informando gli effetti finanziari delle variazioni del livello dei prezzi.

Successivamente è stato utilizzato dal consiglio di amministrazione della contabilità EE.Uu., Il Consiglio degli standard finanziari degli Stati Uniti.Uu., e il comitato direttivo degli standard contabili del Regno Unito.

Sweeney ha sostenuto l'uso di un indicatore di prezzo che copriva l'intero prodotto nazionale lordo.

Durante la Grande Depressione, l'inflazione ha raggiunto circa il 10%, il che ha portato alcune società a esprimere il proprio rendiconto finanziario per riflettere questo cambiamento.

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Finali finali

Durante un periodo di elevata inflazione negli anni '70, il Board of Financial Accounting Standards (CNCF) stava esaminando una bozza di proposta per il bilancio riassunto a livello di prezzo, quando la Commissione per azioni e titoli (CBV) ha emesso l'ASR 190.

Il CBV ha richiesto che circa 1.000 delle più grandi società negli Stati Uniti.Uu. fornirà informazioni complementari in base al valore di sostituzione. Il CNCF ha ritirato il suo progetto di proposta.

Nel marzo 1979, il CNCF scrisse la "contabilità costante del conto in dollari", che raccomandava l'uso dell'indice dei prezzi del consumo (CPI) in modo che tutti i consumatori urbani possano adeguare i conti, perché viene calcolato ogni mese.

IAS 29 (Informazioni finanziarie nelle economie iperinflazionistiche) è il modello di rexpressione dei bilanci del Consiglio internazionale degli standard contabili, autorizzato nell'aprile 1989.

Ciò che consiste nella rappresentante del bilancio?

Quando una società opera in un paese in cui vi è una quantità significativa di inflazione o prezzo, le informazioni storiche nel bilancio non sono più rilevanti.

Per contrastare questo problema, in alcuni casi le aziende sono autorizzate a utilizzare i dati regolati per l'inflazione, ripensando a dati per riflettere gli attuali valori economici.

In base a un sistema di contabilità storico basato sul costo, l'inflazione porta a due problemi di base. In primo luogo, molti degli importi storici che compaiono nel bilancio non sono economicamente rilevanti, perché i prezzi sono cambiati da quando sono stati sostenuti.

In secondo luogo, poiché gli importi nei bilanci rappresentano il denaro speso in momenti diversi e, a loro volta, rappresentano diversi importi di potere di acquisto, semplicemente non sono sommabili.

Esempio

Aggiungi $ 10 in contanti.000 al 31 dicembre 2018, con $ 10.000 che rappresentano il costo di un terreno acquisito nel 1955, quando il livello dei prezzi era molto più basso, è un'operazione dubbiosa a causa della quantità significativamente diversa di potenza di acquisto rappresentato dai due importi.

Aggiungendo importi nelle valute che rappresentano diversi importi di potere d'acquisto, la somma risultante è fuorviante. Sarebbe come aggiungere 10.000 dollari a 10.000 euro per ottenere un totale di 20.000.

Allo stesso modo, quando si sottraggono importi in denaro che rappresentano diversi importi di potere d'acquisto, può comportare un'apparente plusvalenza che è in realtà una perdita di capitale.

Se un edificio acquistato nel 1970 per $ 20.000 viene venduto nel 2016 per $ 200.000, quando il suo valore di sostituzione è di $ 300.000, l'apparente guadagno di $ 180.000 è totalmente illusorio.

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Distorsioni inflazionistiche

Ignora i cambiamenti nel livello generale dei prezzi delle informazioni finanziarie crea distorsioni nel bilancio come:

- Gli utili segnalati potrebbero superare gli utili che potrebbero essere distribuiti agli azionisti senza danneggiare le normali operazioni della società.

- I valori delle attività per inventario, attrezzature e impianti non riflettono il loro valore economico per l'azienda.

- I guadagni futuri non sono facilmente proiettati dai profitti storici.

- L'impatto delle variazioni dei prezzi nelle attività monetarie e nelle passività non è chiaro.

- Sono difficili da prevedere bisogni di capitale futuri e possono portare a una maggiore leva finanziaria, il che aumenta il rischio aziendale.

Metodi

Metodo CNCF

Questo metodo è stato proposto nel dicembre 1974 dal Board of Financial Accounting Standards (CNCF).

Converte gli importi che compaiono nel rendiconto finanziario in unità uguali del potere d'acquisto attuale, in modo che i bilanci attuali e quelli dell'anno precedente siano comparabili in termini di potere d'acquisto.

In base a questa proposta, tutti gli articoli nei saldi e nei risultati degli Stati delle società saranno ri -espressi in termini di unità di denaro dello stesso potere d'acquisto. Questi stati saranno presentati, insieme agli stati tradizionali preparati in termini di costi storici, di potere d'acquisto ineguale.

Quando si applica questo metodo contabile, il primo passo è separare tutti gli elementi del saldo corrente in articoli monetari, come i crediti efficaci, i debiti, i conti e il debito a lungo termine e le voci non monetarie, come inventari e attività fisse.

Poiché gli articoli monetari sono già espressi nelle attuali unità di potenza di acquisto, non sono necessarie modifiche aggiuntive. Tuttavia, gli articoli monetari in saldi dei periodi precedenti devono essere espressi in termini di attuale potere di acquisto.

Esempio numerico

Ad esempio, se il denaro nel saldo dell'anno scorso è stato fissato a $ 1.000 e il potere d'acquisto della valuta è diminuito del 10%, la liquidità nel saldo dell'anno scorso sarà ora portata a $ 1.100.

Gli articoli non monetari nell'equilibrio corrente devono essere analizzati per determinare quando sono state acquisite. Pertanto, un'attività fissa con un costo storico di $ 1.000 nel saldo attuale e che è stato acquisito dieci anni fa, quando il potere d'acquisto del dollaro era superiore del 75%, avrebbe dichiarato circa $ 1.750.

Dopo che i calcoli sono stati eseguiti nel primo anno di domanda di attività e passività non monetarie acquisite negli anni precedenti, l'aggiornamento per gli anni successivi è relativamente semplice e diretto.

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Contabilità dei costi attuali (CCA)

L'approccio CCA apprezza le attività al suo valore di mercato equo, anziché al costo storico, che è il prezzo in cui è stato sostenuto durante l'acquisto dell'attività fissa.

Ai sensi della CCA, i giochi sia monetari che non monetari vengono aggiornati ai loro valori attuali.

Esempio

L'inflazione può avere il suo maggiore impatto sui profitti riportati con notevoli inventari. Considera il seguente esempio:

Patrick's PC Shop ha registrato vendite di $ 100.000 l'anno scorso. Il suo costo di vendita era di $ 75.000, il che significava guadagni lordi di $ 25.000.

Ora, supponiamo che il negozio di PC di Patrick venda esattamente lo stesso numero di unità quest'anno, ma a causa del 5%di inflazione, ha aumentato i suoi prezzi del 5%.

Si presume inoltre che anche il costo della merce sia aumentato del 5%, ma la metà delle sue vendite verrà effettuata dall'inventario "vecchio" che è stato acquistato l'anno scorso, al costo dello scorso anno.

Pertanto, per l'anno in corso, Patrick's PC Shop ha registrato vendite di $ 105.000 e un costo di vendita di $ 76.875 ($ 75.000 + 5%). Questo significa guadagni lordi di $ 28.125.

Da un anno all'altro, i profitti lordi di Patrick sono aumentati di $ 3.125 ($ 28.125- $ 25.000), sebbene il suo livello di attività commerciale sia rimasto invariato.

Conclusioni

L'aumento dei profitti del negozio di PC di Patrick nell'esempio non può essere attribuito a prestazioni migliori. Sono semplicemente "guadagni inflazionistici".

L'inflazione distorce anche il reddito riportato quando i costi delle impossibili immobili sono carichi di reddito attraverso l'ammortamento. L'aumento dei valori di sostituzione delle immobilizzazioni non si riflette nella tassa di ammortamento.

L'inflazione ha un impatto sul modo in cui gli investitori e i possibili acquirenti apprezzano un'azienda, se non apprezzano i guadagni per l'inflazione.

Una società che non tiene conto di questo fattore nella sua pianificazione finanziaria può vedere che il valore dell'azienda decade. Ciò accadrebbe nonostante il fatto che ci siano profitti costanti o moderatamente crescenti.

Riferimenti

1. Daniel Liberto (2019). Inflazione contabile. Inventopedia. Preso da: Investopedia.com.
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