Budget flessibile

Qual è il budget flessibile?

UN budget flessibile È un budget che si adatta alle variazioni del volume di attività (quantità prodotta, quantità venduta, ecc.). Calcola diversi livelli di spesa per costi variabili, a seconda delle variazioni del reddito reale.

Il risultato è un budget variante, a seconda dei livelli di attività reale sperimentate. Il budget flessibile è più sofisticato e utile di un budget statico, che rimane fisso in un importo, indipendentemente dal volume di attività raggiunto.

La definizione sottostante del budget flessibile è che un budget è di scarsa utilità a meno che i costi e le entrate non siano correlati al volume di produzione effettivo. Pertanto, potrebbe essere preparato un budget per diversi livelli di attività; Ad esempio, l'80 %, il 90 % e il 100 % dell'uso di capacità.

Quindi, qualunque sia il livello di uscita realmente raggiunto, può essere confrontato con un livello appropriato. Un budget flessibile offre all'azienda uno strumento per confrontare le prestazioni reali con i budget a molti livelli di attività.

Caratteristiche di a budget flessibile

Nel budget flessibile, il reddito reale o altre misure di attività vengono introdotte una volta completato un periodo di contabilità, generando un budget specifico per tali valori.

Questo approccio varia dal budget statico comune, che contiene solo importi fissi che non variano con i livelli di reddito reali.

I rapporti "budget contro" in base a un budget flessibile tendono a produrre variazioni molto più rilevanti rispetto a quelle generate in base a un budget statico, poiché sia ​​le spese budget che quelle reali si basano sulla stessa misura di attività.

Vantaggi

Utilizzare in un ambiente a costo variabile

È particolarmente utile negli affari in cui i costi sono strettamente allineati con il livello di attività commerciale, come un ambiente di vendita al dettaglio, in cui le spese generali possono essere separate e trattate come un costo fisso, mentre il costo della merce è direttamente correlato al reddito.

Valutazione della prestazione

Poiché il budget flessibile si adegua al livello di attività, è un buon strumento per valutare le prestazioni dei manager: il budget deve essere strettamente allineato alle aspettative in qualsiasi quantità di livelli di attività.

Svantaggi

Formulazione

Il budget flessibile può essere difficile da formulare e gestire. Un problema con la sua formulazione è che molti costi non sono completamente variabili; Al contrario, hanno un componente a costo fisso che deve essere calcolato e incluso nella formula del budget.

Inoltre, può essere utilizzato molto tempo nello sviluppo di formule di costo. Questo è più tempo del personale nel mezzo del processo di bilancio disponibile.

Ritardo di chiusura

Un budget flessibile non può essere precaricato in Software Contabilità per confrontarlo con i bilanci.

Invece, il contabile deve attendere fino al completamento del periodo del rapporto finanziario. Successivamente, inserisci il reddito e altre misure di attività nel modello di bilancio. Infine, estrai i risultati del modello e caricali nel Software Contabilità.

Solo allora è possibile emettere i rendiconti finanziari contenuti.

Confronto del reddito

In un budget flessibile il reddito previsto non si confronta con quello reale, poiché i due numeri sono uguali. Il modello è progettato per confrontare le spese reali con le spese previste, non per confrontare i livelli di reddito.

Applicabilità

Alcune aziende hanno così pochi costi variabili che non ha senso costruire un budget flessibile. D'altra parte, hanno molte spese generali fisse che non variano a causa del livello di attività.

In questa situazione non ha senso costruire un budget flessibile, poiché il risultato non varierà rispetto a un budget statico.

Come fare un budget flessibile?

Poiché i costi fissi non variano con le fluttuazioni dell'attività a breve termine, si può vedere che il budget flessibile sarà davvero costituito da due parti.

Il primo è un budget fisso, composto da costi fissi e il componente fisso dei costi semi appropriati. La seconda parte è un budget davvero flessibile che consiste solo a costi variabili. I passaggi necessari per costruire un budget flessibile sono:

• Tutti i costi fissi sono identificati e separati nel modello di bilancio.
• Devi determinare fino a che punto tutti i costi variabili cambiano man mano che il livello di attività cambia.
• Viene creato il modello di budget, in cui i costi fissi sono "incorporati" nel modello e i costi variabili sono espressi in percentuale del livello di attività o come costo unitario del livello di attività.
• Un livello reale di attività viene inserito nel modello dopo che il periodo contabile è stato completato. Ciò aggiorna i costi variabili nel budget flessibile.
• Per il periodo completato, il budget flessibile risultante viene inserito nel sistema contabile, per confrontarlo con le spese reali.

Esempio

Supponiamo che un produttore determini che il suo costo variabile di elettricità e altre forniture per la fabbrica è di circa $ 10 per uso della macchina all'ora (macchina HM-Hora). È anche noto che la supervisione della fabbrica, dell'ammortamento e di altri costi fissi sono totali di $ 40.000 al mese.

Comunemente, il team di produzione opera tra 4000 e 7000 al mese. Secondo queste informazioni, il budget flessibile per ogni mese sarebbe $ 40.000 + $ 10 per HM.

Ora illustreremo il budget flessibile utilizzando alcuni dati. Se l'attrezzatura di produzione è richiesta per funzionare in totale 5000 ore a gennaio, il budget flessibile per gennaio sarà di $ 90.000 ($ 40.000 fisso + $ 10 x 5000 HM).

Poiché il team deve operare a febbraio per 6300 ore, il budget flessibile per febbraio sarà di $ 103.000 ($ 40.000 fisso + $ 10 x 6300 HM).

Se marzo richiede solo 4100 ore di macchina, il budget flessibile per marzo sarà di $ 81.000 ($ 40.000 fisso + $ 10 x 4100 HM).

Conclusione

Se il gestore dell'impianto è tenuto a utilizzare più ore della macchina, è logico aumentare il budget del gestore dell'impianto per coprire il costo aggiuntivo dell'elettricità e delle forniture.

Il budget del gestore dovrebbe anche diminuire quando è ridotta la necessità di far funzionare l'attrezzatura. In sintesi, il budget flessibile offre una migliore opportunità di pianificare e controllare che un budget statico.